Imposition de la dette annulée et remise d’hypothèque

Les personnes qui ont perdu leur logement à la suite d’une forclusion ou qui ont restructuré leurs prêts hypothécaires pourraient bénéficier d’un allégement fiscal en vertu de la Loi sur l’allègement de la dette hypothécaire, qui a été prolongée jusqu’à la fin de 2020.

La loi a été adoptée pour la première fois par le Congrès en décembre 2007 pour offrir un allégement fiscal aux propriétaires qui avaient perdu leurs propriétés. La loi, qui a expiré temporairement en 2018 et 2019, permettait aux particuliers d’exclure de l’impôt certaines créances hypothécaires annulées par les prêteurs.Maintenant, cette option est de nouveau disponible pour cette année, et elle pourrait devenir pertinente pour de nombreux propriétaires au milieu d’un chômage record et d’une récession imminente.

Historique de la Loi sur la remise d’hypothèque

Le Congrès a adopté le Mortgage Forgiveness Debt Relief Act (MFDRA) en décembre 2007 pour offrir un allégement fiscal aux propriétaires qui avaient perdu leurs propriétés. La loi permettait aux particuliers d’exclure de l’impôt certaines créances hypothécaires annulées par les prêteurs.

Malheureusement, il s’agissait d’une mesure temporaire et la loi a expiré le 31 décembre 2017. Le Congrès lui a toutefois donné une nouvelle vie lorsque la loi sur les crédits consolidés supplémentaires a été promulguée le 20 décembre 2019. La loi a prolongé cette remise d’hypothèque. législation sur l’allégement de la dette jusqu’au 31 décembre 2020.

Quand est un revenu hypothécaire?

Voici une façon simple de penser à l’imposition de la dette annulée ou remise.

Peut-être que vous traversez une période difficile et que votre ami vous donne 100 $. Vous promettez de le rembourser lors de votre prochain jour de paie, mais il vous dit de ne pas vous en inquiéter. Bottom line: Vous avez maintenant 100 $ que vous n’aviez pas auparavant, même si vous ne les avez pas gagnés en travaillant. L’IRS considère que ce type de transaction représente un revenu pour vous.

Il en va de même lorsqu’un prêteur vous donne de l’argent pour acheter une maison, c’est-à-dire votre hypothèque. Si la banque saisit et annule ce qui reste de votre prêt, cet argent – le solde du capital, mais pas les intérêts impayés – est réputé un revenu pour vous en vertu du code des impôts, car vous n’avez pas à le rembourser.

Vous recevrez probablement un formulaire 1099-C de votre prêteur, indiquant le montant de la dette qui a été annulée, et l’IRS recevra également une copie du formulaire. Vous êtes obligé de déclarer ce revenu dans votre prochaine déclaration de revenus, à quelques exceptions près.

Exceptions à la règle

Ces exceptions sont appelées «exclusions», ce qui signifie que le montant ne sera pas inclus dans le revenu imposable d’une personne pour une raison particulière.

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Trois d’entre eux s’appliquent aux prêts hypothécaires annulés:

  • Le débiteur était insolvable au moment de la forclusion, de la vente à découvert ou de la modification du prêt, ce qui a entraîné la perte du solde dû.
  • Le débiteur a demandé la protection de la faillite.
  • La dette annulée est éligible à l’exclusion pour certains types de dette hypothécaire.

Les remboursements de dettes intervenus après le 31 décembre 2017 jusqu’à la fin de 2020 sont tous admissibles à un allégement MFDRA, s’ils répondent à un certain nombre de critères.

Il doit s’agir de votre résidence principale

La maison doit avoir été utilisée comme résidence principale du contribuable – c’était le «domicile principal» du débiteur. Les résidences secondaires, les maisons de vacances, les immeubles de placement ou les unités locatives ne sont pas admissibles en vertu de la loi

Limites de la dette libérée

Une dette hypothécaire annulée jusqu’à 2 millions de dollars – ou 1 million de dollars si vous êtes marié et produisez une déclaration distincte – peut être exclue du revenu.

Dette d’acquisition vs dette sur valeur domiciliaire

Il existe deux types de dette hypothécaire dans le code des impôts: la dette d’acquisition et la dette sur la valeur nette du logement. La loi sur l’allégement de la dette hypothécaire et, par extension, la loi sur les crédits consolidés supplémentaires, dispose que seule la dette d’acquisition peut être exclue du revenu imposable. Le produit de la dette d’acquisition est utilisé pour acheter, construire ou améliorer substantiellement une résidence principale. La dette hypothécaire est une dette contractée lorsque le produit n’a pas été utilisé à ces fins.

Calcul de la dette remise

Toutes vos dettes seront des dettes d’acquisition si vos seuls prêts étaient les hypothèques d’origine utilisées pour acheter la propriété. Seul le solde impayé des prêts hypothécaires d’acquisition d’origine comptera pour les prêts refinancés.

Autres options

L’allégement fiscal nouvellement rétabli, connu sous le nom d’exclusion de la dette pour la résidence principale admissible (IRPQ), est en quelque sorte une trappe de secours de dernière minute. L’IRS indique que vous devez d’abord demander au moins une autre exclusion si vous y êtes admissible, bien que vous ayez une option soit / ou avec une autre exclusion.

  • L’exclusion de la faillite s’appliquerait si vous avez demandé la protection de la faillite en vertu de l’une des approches disponibles en vertu du chapitre 11 du Code fédéral des faillites. Cela comprend les chapitres 7 et 13 pour les consommateurs.
  • L’exclusion d’insolvabilité s’appliquerait si le total de toutes vos dettes dépassait la valeur de tous vos actifs au moment de l’annulation de la dette. Mais les dettes sur valeur domiciliaire – qui n’étaient pas utilisées pour acheter, construire ou améliorer substantiellement la maison principale – et d’autres types de dette annulée, comme les cartes de crédit, pourraient bénéficier d’un traitement exonéré d’impôt en vertu de cette exclusion. Vous pourriez avoir besoin de l’aide d’un professionnel de l’impôt pour calculer cela avec précision, bien que l’IRS propose une feuille de travail sur l’insolvabilité dans la publication 4681 pour vous aider.

Rapports sur votre déclaration de revenus

Déclarez toutes les dettes annulées qui ne sont pas exclues à la ligne 8 de l’annexe 1 2019 qui accompagne le formulaire 1040. C’est la ligne pour «autres revenus».

Remplissez le formulaire 982 si vous êtes admissible à exclure une partie ou la totalité de la dette en vertu de la Loi sur l’allègement de la dette par pardon hypothécaire, l’exclusion d’insolvabilité ou l’exclusion de la faillite. Indiquez quelle exclusion s’applique à vous en cochant la case appropriée sous la ligne 1. CQ, IC
IRS.gov. «Formulaire 982.» Consulté le 2 avril 2020. Vous n’avez pas à inclure le montant qui apparaît sur le formulaire 1099-C dans votre déclaration de revenus, au moins jusqu’à la limite.

Préparez un formulaire 982 pour chaque exclusion, s’il y en a plusieurs.

La ligne de fond

Être en mesure d’éviter l’imposition d’une dette hypothécaire annulée ou annulée pourrait être d’une grande aide si vous êtes obligé de demander un allégement ou si vous êtes saisi par un prêteur. Demandez à votre fiscaliste ou à votre banque hypothécaire si vous êtes admissible et remplissez les documents IRS pour l’année d’imposition 2020, au cas où ce formulaire d’exclusion de l’IRPQ ne serait pas renouvelé à l’avenir.

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